108年會計師考試試題

稅法


申論題

擬答
  1. 總機構在中華民國境外之營利事業:
    在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,其成本費用分攤計算困難者,不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人,得向財政部申請核准,或由財政部核定,國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十,其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定。
    前項所稱在中華民國境內之營業收入,其屬於經營國際運輸業務者,依下列之規定:
    1. 海運事業:指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費。
    2. 空運事業:
      1. 客運:指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。
      2. 貨運:指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業,如因航線限制等原因,在航程中途將承運之貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者,按該國際空運事業實際載運之航程運費計算。
        前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站,由財政部以命令定之
    1. 代理人扣繳稅額=$900,000,000×15%×20%=$27,000,000
    2. 代理人扣繳稅額=$800,000,000×10%×20%=$16,000,000
    3. 代理人扣繳稅額=$50,000,000×50%×20%=$5,000,000
擬答
  1. 免稅額最高
    =$88,000+$132,000+$88,000×3
    =$484,000
  2. 列舉可扣除之金額
    =$24,000×3人+$30,000×3人+($30,000–$30,000)+$230,000
    =$412,000
擬答
  1. 統一發票免稅
    銷售額=15,000,000
    稅額=0(免稅)
  2. 定著物銷售額(含稅)
    =$200,000,000
    ×$2500,000×1.05
    $2500,000×1.05+7,875,000
    =$50,000,000

    定著物銷售額(不含稅)
    =$50,000,000÷1.05
    =$47,619,048
擬答
    1. 法條:稅捐稽徵法第43條
    2. 法條內容:
      1. 教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者,處三年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣六萬元以下罰金。
      2. 稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者,加重其刑至二分之一。(4.5年、9萬元)
    1. 法條:稅捐稽徵法第41條
    2. 法條內容:納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。
    1. 法條:稅捐稽徵法第48條之1
    2. 法條內容:
      1. 納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:
        1. 第四十一條至第四十五條之處罰。
        2. 各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
      2. 營利事業應保存憑證而未保存,如已給與或取得憑證且帳簿記載明確,不涉及逃漏稅捐,於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前,提出原始憑證或取得與原應保存憑證相當之證明者,免依第44條規定處罰;其涉及刑事責任者,並得免除其刑。
      3. 第一項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。

測驗題

(A) 1依所得基本稅額條例規定,申報107年度綜合所得稅時,下列何者應計入個人基本所得額?
  1. 出售私募基金受益憑證之所得
  2. 申報綜合所得稅時,未申報之非現金捐贈
  3. 國內未上市(櫃)及非屬興櫃公司之股利所得
  4. 國外來源所得總額新臺幣50萬元
(A) 2依所得稅法及相關法規規定,下列何項應「全額」納入個人綜合所得總額之「薪資」所得中課稅?
  1. 董監事酬勞
  2. 加班費
  3. 員工行使認股權於實際出售時所獲取之所得
  4. 差旅費
(C) 3依所得稅法及相關法規規定,營利事業對下列何者的捐贈金額不受限制?
  1. 總統及副總統候選人
  2. 政黨
  3. 中小企業發展基金
  4. 教育、文化、公益、慈善機關或團體
(C) 4依所得稅法規定,下列何者應課徵所得稅?
  1. 委託人將信託財產移轉給受託人
  2. 信託關係存續中受託人變更,信託財產由原受託人移轉給新受託人
  3. 信託關係存續中,受託人將信託財產移轉給受益人
  4. 信託關係消滅,受託人將信託財產移轉給受益人
(A)

(B)
5非中華民國境內居住之個人約翰先生107年度取得非屬扣繳範圍之所得,設約翰先生在108年3月31日離境,依所得稅法相關規定,該非屬扣繳範圍之所得應如何履行綜合所得稅納稅義務?
  1. 免扣繳也免申報納稅
  2. 離境前依規定稅率申報納稅
  3. 於綜合所得稅申報期限內採與居住者相同方式結算申報
  4. 於108年在入境時補申報
※經考選部公告(A)(B)均給分
(D) 6依加值型及非加值型營業稅法規定,下列何者適用零稅率?
  1. 保稅區廠商銷售電腦與課稅區廠商並指定運送至營業場所而取得之收入
  2. 銷售生鮮農產品而取得之收入
  3. 廠商介紹國內買主予國外供應商而向國內買主收取之佣金
  4. 課稅區廠商為保稅區之外銷晶圓廠商代工、檢驗而取得之收入
(C) 7依加值型及非加值型營業稅法規定,營業人申報之溢付稅額,下列何者不得申請退還?
  1. 銷售適用零稅率貨物而溢付之營業稅
  2. 取得固定資產而溢付之營業稅
  3. 建設公司購買備供出售之房屋而溢付之營業稅
  4. 解散或廢止申請註銷登記而溢付之營業稅
(A) 8依加值型及非加值型營業稅法規定,採加值型計算稅額的營業人,下列何項進項稅額不得扣抵銷項稅額?
  1. 員工旅遊支付飯店之住宿費
  2. 購買捐贈政府機關之日用品
  3. 促銷活動隨貨贈送之贈品
  4. 汽車出租業購置供出租使用之五人座小汽車
(C) 9依加值型及非加值型營業稅法規定,營業人若同時設有總機構及分支機構者,其有關稅籍登記應如何辦理?
  1. 由總機構代為申請稅籍登記即可,該等分支機構無須自行申請稅籍登記
  2. 僅總機構需申請稅籍登記,該等分支機構無須另行個別申請稅籍登記
  3. 總機構需申請稅籍登記,該等分支機構亦須自行申請稅籍登記
  4. 皆無須申請稅籍登記
(C) 10土地所有權人出售土地後,另行購買土地,合於規定者,得申請退還已納土地增值稅,依土地稅法規定,下列敘述何者錯誤?
  1. 適用於自用住宅用地、自營工廠用地及自耕之農業用地
  2. 土地所有權人先購買土地後,自完成移轉登記之日起2年內,始行出售土地者,準用退還之規定
  3. 重購之土地,自完成移轉登記之日起,5年內再行移轉,應追繳原退還稅款
  4. 應向重購土地所在地之稽徵機關辦理退還申請
(D) 11經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決有應補繳稅額者,除填發補稅單外,應依下列何種利率按日加計利息一併徵收?
  1. 按該決定或判決日當日郵政儲金一年期定期儲金固定利率
  2. 按該決定或判決日當年度郵政儲金一年期定期儲金固定利率
  3. 按各年度一月一日臺灣銀行一年期定期儲金固定利率
  4. 按各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率
(D) 12依土地稅法規定,公告現值係指直轄市及縣(市)政府依何種法律公告之土地現值?
  1. 土地法
  2. 土地稅法施行細則
  3. 土地現值辦法
  4. 平均地權條例
(D) 13依土地稅法規定,一般土地之地價稅稅率,可分為幾個級距?
  1. 3個
  2. 4個
  3. 5個
  4. 6個
(D) 14依土地稅法規定,為增進社會福利,對於教育、醫療等用地,得予適當之減免,其減免標準,由何機關定之?
  1. 稅捐稽徵處
  2. 國稅局
  3. 財政部
  4. 行政院
(A) 15依稅捐稽徵法規定,納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時,應如何為之?
  1. 於規定繳納期間內,得要求稅捐稽徵機關查對更正
  2. 於規定繳納期間內,向稅捐稽徵機關申請復查
  3. 於繳納期間屆滿後,提起訴願
  4. 於繳納期間屆滿後,提起行政訴訟
(A) 16依稅捐稽徵法規定,營利事業依規定應給與他人憑證而未給與,應就其未給與憑證,經查明認定之總額,處以罰緩者,由下列何機關處分之?
  1. 主管稽徵機關
  2. 財政部
  3. 地方法院
  4. 行政法院
(D) 17甲於108年6月7日至稅捐稽徵機關申報其107年度綜合所得稅並繳納其應納稅額與滯納金,依稅捐稽徵法規定,甲應申報繳納之107年度綜合所得稅的核課期間為幾年?
  1. 1年
  2. 3年
  3. 5年
  4. 7年
(D) 18依稅捐稽徵法規定,下列何者不適用個人房地合一課徵所得稅?
  1. 地價稅
  2. 房屋稅
  3. 使用牌照稅
  4. 貨物稅
(A) 19依所得稅法規定,下列何者不適用個人房地合一課徵所得稅?
  1. 民國105年1月1日以後出售依農業發展條例申請興建之農舍
  2. 民國105年1月1日以後出售103年1月2日以後取得之房屋、土地,且持有期間在二年以內
  3. 出售民國105年1月1日以後取得之房屋、土地
  4. 出售民國105年1月1日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權
(D) 20依遺產及贈與稅法規定,有關違反遺產稅及贈與稅規定之處罰,下列敘述何者錯誤?
  1. 納稅義務人未依限辦理遺產稅或贈與稅申報者,按核定應納稅額加處二倍以下之罰鍰
  2. 納稅義務人對依規定應申報之遺產或贈與財產,已依規定申報而有漏報或短報情事,並無故意以詐欺或其他不正當方法者,應按所漏稅額處以二倍以下之罰鍰
  3. 納稅義務人違反遺產及贈與稅法第八條之規定,於遺產稅未繳清前,分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記,或贈與稅未繳清前,辦理贈與移轉登記者,處一年以下有期徒刑
  4. 納稅義務人逃漏遺產稅或贈與稅之罰鍰,連同應徵之稅款及加計之利息,最多不得超過遺產總額或贈與總額
(D) 21甲死亡後遺有下列四項財產,依遺產及贈與稅法規定,其中何項財產可以「不計入遺產總額」?
  1. 銀行存款
  2. 上市(櫃)公司股票
  3. 自用住宅
  4. 甲創作之藝術品
(D) 22依遺產及贈與稅法及其相關法規規定,遺產及贈與財產價值之計算,以被繼承人死亡時或贈與人贈與時之時價為準,下列敘述何者錯誤?
  1. 土地以公告土地現值或評定標準價格為準
  2. 典權以典價為其價額
  3. 房屋以評定標準價格為準
  4. 土地以公告地價為準
(A) 23甲於107年12月31日在使用收銀機統一發票之超商花10元買口香糖一包,而該商店11月、12月統一發票已用完,下列店員之處理何者符合加值型及非加值型營業稅法之規定?
  1. 經主管稽徵機關核准者得開立108年1月、2月之統一發票
  2. 開立收據待次日再換統一發票
  3. 不開立發票,因未滿50原
  4. 開立107年9月、10月之統一發票
(C) 24甲臥病在床多年,兩個兒子均居住在美國,一直以來均由非其配偶之乙照料生活起居,為了感謝乙的照顧,在死亡前一個月將所有的積蓄新臺幣(下同)500萬元贈與乙,未辦理贈與稅申報就死亡,甲贈與500萬元的行為該如何課稅?
  1. 對甲的兩個兒子課贈與稅
  2. 500萬元列入甲的遺產課稅
  3. 對乙課贈與稅
  4. 對乙課所得稅
(C) 25甲在104年6月15日與A銀行訂立信託契約,在104年7月1日匯款1,000萬元為信託財產,請A銀行投資有價證券5年,信託契約之受益人為甲本人,在108年2月1日甲請銀行將受益人變更為其獨生女乙,如何課徵贈與稅
  1. 以104年6月15日為贈與日,由甲申報贈與稅
  2. 以104年7月1日為贈與日,由乙申報贈與稅
  3. 以108年2月1日為贈與日,由甲申報贈與稅
  4. 以108年2月1日為贈與日,由乙申報贈與稅

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