108年記帳士考試試題

租稅申報實務


申論題

擬答
    1. 銷項稅額=22.5萬+(262.5萬/1.05×0.05)-1萬=34萬(元)
    2. 得扣抵進項稅額=62.5萬-1.8萬-1萬+30萬+[(500萬+100萬+90萬)×5%]-1,000=124.1萬(元)
    3. 溢付稅額=124.1萬-34萬=90.1萬
      退稅上限=(120萬×5%)+30萬=36萬
      應退稅額:90.1萬>36萬 → 36萬(元)
      留抵稅額=90.1萬-36萬=54.1萬(元)
    1. 不得扣抵比例=300萬/(300萬+200萬)=60%
    2. 得扣抵進項稅額=(400萬+40萬)×5%×(1-60%)=88,000(元)
    3. 銷項稅額:0
      溢付稅額=88,000-0=88,000
      退稅上限=200萬×5%=10萬>88,000 → 應退稅額為88,000(元)
擬答
    1. 交際費限額
      1. 銷貨部分:(3,000萬×0.006)+[(1.5億-0.3億)×0.004]=66萬
      2. 外銷部分:3,000萬×0.02=60萬
      3. 本期進貨=1億1,930萬+250萬=1.2億
        進貨部分之限額:(3,000萬×0.002)+[(1.2億-0.3億)×0.0015]=19.5萬
        進貨部分之限額:(3,000萬×0.002)+[(1.2億-0.3億)×0.0015]=19.5萬
      4. 合計:66萬+60萬+19.5萬=145.5萬(元)
    2. 帳外調減金額:165萬-145.5萬=19.5萬(元)
  1. 所得額10%:[(2,000萬-1,250萬)+90萬]/11=763,636
    慈善團體捐贈金額90萬>限額763,636 → 可認列763,636
    可認定之捐贈總額:40萬+763,636+60萬+100萬=2,763,636 (元)
  2. 9,000萬×50%×20%=900萬(元)
擬答
  1. 1,300萬/2=650萬
  2. [(9,000萬-5,000萬-1,000萬+200萬-100萬)×20%]-5萬=615萬(元)
  3. 應同時符合下列4項要件:
    1. 公司組織、合作社或醫療社團法人等營利事業
    2. 會計帳冊簿據完備
    3. 使用藍色申報書或經會計師查核簽證
    4. 如期辦理暫繳申報
擬答
    1. 因該筆房地產係於105年取得,因此適用房地合一稅,另因持有期間超過2年,適用之稅率為20%。
    2. 舉證之費用:30萬
      不舉證之費用:3,000萬×5%=150萬
      → 採不舉證較有利
      交易所得=3,000萬-900萬-150萬=1,950萬(元)
      課稅所得=1,950萬-700萬=1,250萬(元)
      適用稅率如上所述為20%
  1. 課稅所得=1,950萬-700萬-400萬=850萬(元)適用稅率為10%
  2. 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍,持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租。
    1. 應於108/5/2至108/5/31申報房地合一稅
    2. 若交易發生損失仍應如期申報,且該交易損失得自交易日以後3年內之房屋、土地交易所得減除之。
    1. 行為罰:個人未依限辦理申報,處新台幣3,000元以上30,000元以下罰鍰。
    2. 漏稅罰:
      1. 個人已依規定申報,而有漏報或短報情事,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。
      2. 個人未依規定申報,除依法核定補徵應納稅額外,應按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。

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