|
|
| 101會計師-中會命中特區 |
甲、申論題部分
【命中特區】詳見志聖HQ03課本P53~P54
一、甲集團企業的所得稅稅率25%，且本期綜合損益歸屬於母公司股東權益占權益總額80%。請利用以下該集團企業於2013年的權益變動表，編製2013年綜合損益表鍾「其他綜合損益」的部分。請注意，在報表中須揭露與其他綜合損益組成部分相關之所得稅。
| 科目 |
股本 |
保留盈餘 |
國外營運計構換算 |
備供出售金融資產 |
現金流量避險 |
總計 |
非控制權益 |
權益總額 |
| 2012年年底 |
600,000 |
163,300 |
2,400 |
17,600 |
-400 |
782,900 |
48,600 |
831,500 |
| 股本發行 |
50,000 |
|
|
|
|
50,000 |
|
50,000 |
| 股利 |
|
-15,000 |
|
|
|
-15,000 |
|
-15,000 |
| 綜合損益總額 |
|
97,400 |
3,200 |
-14,400 |
-400 |
85,800 |
21,450 |
107,250 |
| 2013年年底 |
650,000 |
245,700 |
5,600 |
3,200 |
-800 |
903,700 |
70,050 |
973,750 |
【命中特區】詳見志聖HQ03課本P49~P51
二、喜悅公司X1年12月31日的資產負債表顯示流動資產$950,000、非流動資產$550,000、流動負債$250,000、非流動負債$350,000。請利用以下資訊計算該公司正確的流動資產、非流動資產、流動負債與非流動負債的正確餘額為何？
(1) 非流動資產中包含庫藏股票$50,000
(2) 流動資產當中的現金，包含一筆指定用途之3年後汰換設備基金$300,000
(3) 非流動負債包含長期銀行借款$100,000，其中$30,000將於一年內到期
(4) 流動資產包含$100,000的股票投資，該投資標的為喜悅公司之主要供應商，該股票投資應適用權益法之會計處理，但喜悅公司主張該投資標的具有公開活絡的交易市場，因而將其置於流動資產項下
【命中特區】詳見志聖HQ03課本P512~P516
三、
丙公司實施確定福利制退休計畫多年，其X7年底之退休基金提撥狀況調節表列示如下：
| 確定福利義務現值 |
-$3,000,000 |
| 計畫資產公允價值 |
1,500,000 |
| 提撥狀況 |
-1,500,000 |
| 未認列前期服務成本 |
1,380,000 |
| 退休金利益未攤銷餘額 |
-540,000 |
| 應計退休金負債 |
-660,000 |
X8年該公司退休金相關資料如下：
(1) X8年度服務成本$720,000
(2) X8年度未認列前期服務成本攤銷$540,000
(3) 退休金精算損益採緩衝區法攤銷
(4) 退休福利義務折現率10%，計劃資產預期報酬率12%；X8年度計畫資產實際報酬率為16%
(5) 員工預計平均剩餘服務年限為10年
(6) X8年底提撥退休基金$480,000，支付退休金$900,000
(7) X8年底該公司以退休計畫資產$624,000購買年金合約，以清償全部既得福利義務$624,000
試作：
1. 編製丙公司X8年度退休金成本構成項目表。
2. 編製丙公司X8年底退休基金提撥狀況調節表。
【命中特區】詳見志聖HQ03課本P432~P437
四、
信義公司X1年有關每股盈餘的資料如下：
(1) 該年度繼續營業單位淨利$10,000,000，停業單位損失$3,000,000，本期淨利$7,000,000。
以上均為稅後淨額，所得稅率30%
(2) 1月1日有普通股5,000,000股流通在外，每股面值$10
(3) 5月1日給與公司高級主管認股選擇權，給與日立即既得，可按每股$22認購普通股1,000,000股。10月1日有400,000股行使認購權。信義公司X1年5月1日至10月1日的平均股價為$30，5月1日至12月31日平均股價為$25
(4) 6月1日平價發行4%可轉換公司債$10,000,000，每年6月1日支付利息。每面值$1,000公司債可轉換成普通股100股。相同條件無轉換權的公司債公允價值為$9,157,526，有效利率6%。11月1日有$4,000,000的公司債提出轉換
(5) 信義公司於X1年7月1日併購和平公司，除依協議的換股比例交換股份外，信義公司另同意合併後股價於兩年內達到每股$30，則X2年7月1日支付和平公司股東500,000股的信義公司普通股。X1年12月31日的股價為$32
試計算信義公司X1年基本及稀釋每股盈餘。（四捨五入至小數第二位）
【命中特區】詳見志聖HQ03課本P224~226
五、民安人壽於X3年1月1日買入5年後到期的藍天企業公司債，民安人壽將此債券投資歸類為持有至到期日金融資產。該公司債面額$100,000，有效利率為5%，票面利率為6%，每年年底付息一次（12/31）。若藍天企業餘X3年12月31日支付完債息後發生財務困難，經協議將本金降低為$70,000，利息為每年$3,000，惟X5年年底若藍天企業財務狀況改善，則本金恢復為$100,000，以後利息恢復為每年$6,000。民安人壽評估該債券未來無法依合約收回所有利息與本金。預期該公司債可收回之本金為$70,000，預期剩餘時間之票面利息為每年收回$3,000，該公司債X3年底攤銷後成本為$103,546。X5年12月31日支付完債息後因藍天企業財務狀況改善，經協議藍天企業有能力以原發行條件予以清償。
試作金融資產減損及減損迴轉相關會計分錄。
乙、選擇題部分
| 【命中特區】詳見志聖HQ03課本 P.2 |
| (D) |
1. |
企業財務報表通常基於繼續經營假設編製，以下有關繼續經營假設之敘述，何者錯誤？ |
|
|
(A) 當企業繼續經營之能力有重大疑慮時，應予以揭露 |
|
|
(B) 企業應以所有可得知資訊，並依個案事實判斷，評估資產負債表日後至少12個月內能否繼續經營 |
|
|
(C) 當一企業擁有經營獲利之歷史且可隨時獲得財務資源，不須詳細分析，即可推論其採繼續經營假設尚屬適當 |
|
|
(D) 如企業意圖或必須解散清算者，應以現金基礎編製財務報表 |
|
|
|
|
| |
| 【命中特區】詳見志聖HQ03課本P8~P10 |
| (A) |
2. |
對勞務提供的交易而言，下列說明何者錯誤？ |
|
|
完工百分比法 |
成本回收法 |
|
|
(A) 適用於交易結果無法可靠估計之情況 |
適用於交易結果能夠可靠估計之情況 |
|
|
(B) 收入應於勞務提供期間內認列 |
僅在已認列費用的可回收範圍內認列收入 |
|
|
(C) 估計總成本如有變動應作為會計估計變動 |
已發生的成本應於當期認列為費用 |
|
|
(D) 帳款若無法收現應認列為壞帳 |
不可認列超過成本以外的收入，但全部勞務提供完成時除外 |
|
|
|
|
| |
| 【命中特區】詳見志聖HQ03課本P126~129 |
| (C) |
3. |
甲公司於X1年11月1日出售一台機器給乙公司，該機器帳列成本$720,000，現金價為$929,736。乙公司於交易日當天支付現金$80,000，餘款開立24張票據，自X1年12月1日起每月月初付$40,000。該票據之隱含利率為月息1%。試問甲公司X1年度因本筆銷貨需認列之總利益為何？ |
|
|
(A)$320,000 (B)$218,232 (C)$226,415 (D)$214,332 |
|
|
|
| |
| 【命中特區】詳見志聖HQ03課本P577~579 |
| (D) |
4. |
曉生企業X1年度之壞帳費用$250,000，出售土地利益$456,000，廠房徵收之利益$380,000，稅率25%，應付所得稅減少$72,000，本期淨利$2,000,000。曉生企業X1年度營業活動之淨現金流量為何？ |
|
|
(A)$1,581,000 (B)$1,486,000 (C)$1,437,000 (D)$1,342,000 |
|
|
|
| |
| 【命中特區】詳見志聖HQ03課本P8~10 |
| (D) |
5. |
有關勞務提供交易認列為收入的敘述，下列何者錯誤？ |
|
|
(A) 安裝費應依安裝完成程度認列收入，除非該安裝係屬銷售商品附加之條件，此時應於商品銷售時認列 |
|
|
(B) 企業發展客制化軟體收費，應按發展知完成程度認列收入 |
|
|
(C) 學費收入應於教學或講授期間認列收入 |
|
|
(D) 入場費若以套票方式出售，其入場費收入應於活動發生時認列 |
|
|
|
| |
| 【命中特區】詳見志聖HQ03課本P154~155 |
| (D) |
6. |
有關固定價格售後購回合約（sales and repurchase agreements）的會計觀念及處理之敘述，下列何者錯誤？ |
|
|
(A) 該合約在法律形式上應視為銷貨（因為合約早已簽訂），但經濟實質上應視為借款融資付債 |
|
|
(B) 根據實質重於形式原則，該合約的產品所有權已移轉，但事實上它是一種存貨擔保借款觀念，而非真正的銷貨 |
|
|
(C) 此種合約是一種有借款之實，但無借款之名的融資安排，俗稱為「資產負債表外融資」 |
|
|
(D) 賣方應將售價與再買回價格的差額，在出售予再買回期間內攤銷為利息收入 |
|
|
‧
‧
‧ |
|
|
更多 |
|
| |
| |
|
|
|
|
