記帳士考試係屬資格考，並無名額限制，因此可運用策略提高過關之機率，如：稅務相關法規概要係以選擇題命題，顯然較租稅申報實務易拿分，尤其申報實務之題型全部為申論或計算題，且每年題型變化大，難以掌握其命題趨勢，因此截長補短是個很好的策略，即盡量衝高稅務相關法規概要的分數，以彌補租稅申報實務分數之不足，只要平均分數達60分以上，且各科目皆非零分，就能取得記帳士資格。
以本人參加會計師考試舊制為例，高會的分數不到40分，但其他科目發揮截長補短的功能，讓平均分數達到錄取標準，順利取得會計師資格。是以，我常告訴同學，練習計算題貴在精不在多，有些過於冷門或過於複雜的內容，前者如外國股東可抵稅額之計算；後者如兩稅合一等，若花費許多時間仍一知半解，不如先擱在一旁，將基本且重要之內容反覆練習到純熟的程度，以鞏固基本盤，並避免徒勞無功。
易言之，不須全盤兼顧，而應將時間投注在投資報酬較高之項目。 |
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題型解析
考題範圍包含綜合所得稅、營利事業所得稅及營業稅，全部以申論題或計算題命題，申論題出題方向難掌握且冷門題不少，但是還好出題比重多不超過25分，因此不建議花太多時間背誦考古題。
計算題除了綜所稅的題目較具規模且複雜度外，其餘營業稅及營所稅的題目若觀念正確且熟悉計算技巧，應可順利解題，不過許多考生因解題速度太慢或不熟悉答題技巧，來不及從容答題，只能望題興嘆。
綜觀最近三年的配分比重，綜所稅及營業稅各約占三成，營所稅約占四成，一般而言，綜所稅及營業稅各出一題，營所稅出兩題的機率較高。
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答題技巧
1.先快速瀏覽全部試題，評估各題難易度並分配各題解題的可容許時間，避免虛耗太多時間在前面的題目，降低後面題目拿分的可能性。
2.簡單或有把握的題目先回答，不要立即就作大型的計算題，尤其是綜所稅的題目要拿分不容易，應留在最後回答。不一定要按題號依序解答，只要標明題號，國家考試可以允許跳號解答（但仍建議儘可能依序回答，以利閱卷老師順利批改，增加印象分數）。
3.字體應工整大方，不寫簡體字，答題應段落分明，結構清晰。題組型的題目，最末應彙整各小題答案，以利閱卷老師核對給分。
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準備要領
● 一本書主義，熟讀為用
在有限的時間準備考試，最忌讀書廣而不精，尤其租稅申報實務重視深度勝於廣度，且記帳士只要及格即可錄取，可選擇熟讀投資報酬率較高的項目，或放棄太過艱深而不易拿分的項目。因此，只要熟讀補習班的教材，徹底釐清觀念，並建立簡單易記憶的內容架構，反覆多遍地練習，即可取得理想的成績，不需廣讀群書而耗費太多時間，反而沒效率。
● 安排適當讀書計畫及準備策略
租稅申報實務與稅務相關法規概要的內容重疊性高達七成，因此這兩科應同時準備較具效率。不過，租稅申報實務重理解及計算熟練度，而稅務相關法規概要重背誦及差異比較，兩者準備的方法顯然不同。稅法的課程是循序漸進的，有些單元都有前後關聯性，所以要訂計劃安排讀書進度。讀書計畫安排要合理，不可以排的太緊，要有彈性時間來彌補因沒有按進度而落後的部分。
在準備策略方面，儘量多練習營業稅的題目及營所稅的小題目，這些都是投資報酬率較高的項目，至於太過艱深的兩稅合一題型，若時間不足，建議無須花太多時間準備，另綜所稅的題組，因所得總額範圍太廣又存有許多細節較易算錯，且將連帶影響所得淨額及應納稅額的正確性，建議著重免稅額及扣除額的計算，掌握可以得分的項目即可。
● 作差異比較並整理筆記
在精讀書籍、講義時，為求融會貫通及避免類似內容混淆，可嘗試做差異比較以加深記憶，如：個人與營利事業在證所稅或最低稅負制的比較等。另針對較重要或較易忘記的重點，應同時做好筆記，筆記將是考前作總複習用的，考前已沒有時間再精讀，此時反覆看筆記，可發揮極大的功效。
● 勤作練習題並加快解題速度
1.計算的部分一定要親自計算，若不會再去看解答，這樣才知道自己的瓶頸在哪裡；若直接看題目與答案，就永遠不知道自己會錯在哪裡。另相同題型應反覆練習以增加熟練度及解題速度。
2.演練國考試題了解考試趨勢與方向，包含會計師、高普考等考題，都應加以練習。
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一、稅捐稽徵法
稅捐稽徵法並非租稅申報實務的考試範圍，因此不會出現申論或計算題型，但選擇題仍可能會有需要計算的題目，如：滯納金之計算、行為罰與漏稅罰擇一從重之計算等，這方面的題目應多練習。準備稅捐稽徵法的要訣如下：
1.加強數字型態內容之記憶，如：核課期間為5或7年、徵收期間為5年等。
2.利用項目間之比較，加深印象，如：復查與更正之差異。
3.因稅捐稽徵法主要為稽徵程序之規範，應熟背程序、對象、期限等，如：行政救濟之程序、復查之對象、期限等。
目前稅捐稽徵法增加一些較抽象之內容，如：實質課稅原則、納稅人權利保護等，雖具重要性但不易設計成題目，故可略為了解即可。 |
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二、綜合所得稅
綜合所得稅於租稅申報實務雖為必考項目，惟題目皆較具規模，且各小題前後連貫，若前面的小題出錯將波及後面題目之得分，須較多的時間解題與驗算，因此建議留待最後再計算，解題時應偏重前面幾項小題的得分，後面涉及應納稅額之計算則無須耗費太多時間。因此，綜所稅要在租稅申報實務拿高分不太容易，算是投資報酬率較低的項目，然於稅務相關法規概要仍具相當比重，不可偏廢。綜所稅之出題重點如下：
1.課徵範圍。
2.特殊之免稅項目，如：取得損害賠償、接受個人贈與之財產等。
3.各類所得之區別及計算，如：薪資所得或執行業務所得之區別、退職所得之計算等。
4.免稅額、扣除額及應納稅額之計算。
5.證所稅新制。
6.與營所稅之比較，如：課徵範圍、最低稅負制、證所稅等。
7.近幾年因違反大法官會議解釋而已修正或應修正之內容。 |
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三、營業稅
本人曾任職國稅局十餘年，充分體會營業稅課徵之良窳攸關營所稅收入之掌握程度，因此營業稅一直都是國稅局很重視之稅目，也是記帳士主要的工作內容，故往往是記帳士考試之主角。且營業稅規定不多，計算簡單易懂，算是好準備的科目，也是成本效益最高之科目，應充分把握。
不過，近年來題目會設計一些陷阱或過於細微之處，連具實務經驗之稅務人員也未必會答，明顯超出命題範圍，難度大幅增加。即使如此，仍無法忽視營業稅之重要性，畢竟係屬基本盤的範圍。
營業稅之出題重點如下：
1.視為銷售。
2.零稅率與免稅之比較。
3.營業稅與營所稅之比較，如：免稅範圍、名詞解釋等。
4.加值型營業稅之計算，尤其是進項稅額不可扣抵之情形、溢付稅額之計算等。
5.非加值型營業稅之計算，尤其是小規模營業人。
6.兼營營業人營業稅之計算及期末調整。
7.近幾年增修之內容。 |
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四、營利事業所得稅
營所稅占考試內容的最大宗，且內容龐雜，具高度專業性，準備起來十分吃力，但營所稅與營業稅皆為記帳士主要的實務工作，其重要性居各稅之首，也是需要靠補習班的專業教學始能融會貫通的科目。另國際會計準則於民國102年全面實施，間接對營所稅及兩稅合一產生影響而衍生相關稅務議題，未來應留意此部分之修法方向及內容。
營所稅的出題重點如下：
1.課徵範圍。
2.不同情形稅額之計算，如：所得稅法第25條、未滿1年等。
3.同業利潤標準之計算。
4.會計所得與課稅所得之調節。
5.未分配盈餘稅之計算。
6.稅額扣抵比率之計算。
7.暫繳及扣繳程序及規定。
8.最低稅負制。
9.信託稅制。
10.新增之噸位稅制及反資本稀釋條款。 |
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五、營利事業所得稅查核準則
查核準則僅有選擇題型，因係稅務人員查核之主要工具，乃所得稅法及施行細則之細部作業規範，因此要拿高分必須從小處著手，並反覆熟讀條文。查核準則近來頻繁修正，且受國際會計準則即將實施之影響，查核準則未來仍會持續變動，因此容易產生許多新的考點，應多留意。
查核準則的出題重點如下：
1.收入之調節及認列時點。
2.營建業之會計處理。
3.製造業之成本查核規定。
4.不得認列之費用。
5.各項費用之限額及查核規定。 |
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六、遺產及贈與稅
目前僅列入稅務相關法規概要之出題範圍，分數比重不高，掌握基本觀念及重點即可。
遺產及贈與稅之出題重點如下：
1.納稅義務人。
2.課徵範圍及不計入項目。
3.視同贈與。
4.遺產或贈與價值之認定。
5.免稅額及扣除額。
綜上而論，這幾年大法官會議解釋稅務法規違憲案例日益增加，稅法已成為財經法體系之顯學，未來持續修正異動將形成趨勢，尤其稅法的解釋角度將有重大的改變，因此申報實務暨租稅法規將更難準備。
考試沒有捷徑，惟有建立觀念、熟讀內容、反覆練習及注意時事始能克竟其功。 |
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