| X5.3.31 | 現金 | 130,000 | |
| 再取回之權利-技術授權 | 120,000 | ||
| 出售技術利益 | 10,000 |
| X6.1.1 | 投資子公司 | 416,700 | |
| 資本公積 | 8,300 | ||
| 現金 | 425,000 |
| 日期 | 利息收入(4%) | 現金利息 | 債券投資 | 帳面價值 | 公允價值 |
|---|---|---|---|---|---|
| X5.1.1 | - | - | - | 205,550 | 205,550 |
| X5.12.31 | 8,222 | 10,000 | 1,778 | 203,772 | 205,000 |
| X6.12.31 | 8,150.88 | 10,000 | 1,849.12 | 201,922.88 | 203,200 |
| X1.1.1 | 透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資 | 5,796,510 | |
| 現金 | 5,796,510 | ||
| 說明： $205,550×28.2=$5,796,510 | |||
| X1.12.31 | 現金 | 288,000 | |
| 透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資 | 51,206 | ||
| 利息收入 | 234,327 | ||
| 兌換利益 | 2,467 | ||
| 說明： $10,000×28.8=$288,000 $1,778×28.8=$51,206 $8,222×28.5=$234,32 | |||
| 透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資 | 123,330 | ||
| 兌換利益 | 123,330 | ||
| 說明：
(28.8-28.2)×$205,550=$123,330 | |||
| 透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資評價調整 | 35,366 | ||
| 其他綜合損益-透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資未實現損益 | 35,366 | ||
| 說明： ($205,000-$203,772)×28.8=$35,366 | |||
| (結帳分錄) | 其他綜合損益-透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資未實現損益 | 35,366 | |
| 其他權益-透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資未實現損益 | 35,366 | ||
| 乙分公司往來 | 21,500 | |
| 超額運費損失 | 1,600 | |
| 發貨分公司 | 16,000 | |
| 分公司存貨加價 | 4,000 | |
| 丙分公司往來 | 3,100 |
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| (D) | 1 | X1年4月1日甲公司將成本$200,000之A商品加價後出售予其持股80%之子公司，該年度 子公司並未向其他供應商進貨，X1年底該子公司仍有20%之A商品未出售。X1年度該子公司之銷貨毛利為$60,000，合併綜合損益表上認列A商品之銷貨毛利為$100,000。試問 X1年度合併綜合損益表中，有關A商品之銷貨收入為何？
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| (D) | 2 | X4年底子公司流通在外普通股為100,000股，非控制權益持有25%，X4年底合併資產負債表中非控制權益金額為$500,000。若子公司於X5年初以每股$18發行新股，母公司並未認購該新發行股份，但仍對子公司存在控制，則下列敘述何者正確？
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| (C) | 3 | 甲公司於X1年4月1日取得乙公司60%股權而對乙公司存在控制，且依公允價值$185,000衡量非控制權益。當日乙公司權益為$125,000，除有一設備高估$75,000外，其餘各項可辨認資產及負債帳面金額均等於公允價值。設備自收購日起算尚有10年耐用年限，無殘值，採直線法提列折舊。乙公司X1年度全年淨利$165,000，係全年平均賺得，並於X1年5月1日宣告並發放現金股利$70,000，甲公司X1年本身淨利(不含投資收益)為$280,000。下列有關X1年合併財務報表之敘述，何者正確？
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| (D) | 4 | 甲公司於X7年底收購乙公司全部流通在外普通股5,000股，而對乙公司存在控制。收購時移轉對價包含或有對價：若X8年度乙公司淨利超過$50,000時，每超過$500，甲公司將於X9年初發行20股甲公司普通股予乙公司原股東。甲、乙兩公司均未發行其他潛在普通股，X8年不含投資損益前之淨利分別為$150,000和$75,000。甲公司於X8年全年流通在外普通股為24,000股，有關X8年度合併每股盈餘，下列敘述何者正確？
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| (D) | 5 | 甲公司持有乙公司80%股權，乙公司持有丙公司60%股權，此二項投資均採權益法處理，於收購日子公司可辨認淨資產之帳面金額等於公允價值，且無合併商譽。X3年4月1日乙公司將成本$18,000之土地以$30,000出售予丙公司，至X3年底丙公司尚未再出售該土地。X3年甲、乙、丙三家公司不含投資損益前之淨利(損)分別為$180,000、$72,000、($30,000)。X3年控制權益淨利與非控制權益淨利分別為何？
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| (A) | 6 | 母公司持有子公司60%股權，本年度子公司稅後淨利為$200,000，宣告並支付股利$40,000。假設母公司股利收入之20%需課所得稅，稅率為30%，若此一投資並不符合合併申報所得稅之條件，且母公司無法控制子公司的股利政策，則在合併資產負債表上因為此一來自子公司利潤而應認列遞延所得稅負債之金額為何？
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| (B) | 7 | 甲公司於X1年12月31日以新臺幣$1,815,000取得美國乙公司80%股權而對乙公司存在控制，且依據可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益包括普通股股本美元$30,000及保留盈餘美元$40,500，除了有一未入帳專利權外，乙公司資產及負債之帳面金額均等於公允價值，且無合併商譽。該專利權自收購日起算尚有9年之耐用年限。甲公司功能性貨幣及表達貨幣均為新臺幣，乙公司功能性貨幣為美元。X1年12月31日匯率30.25、X2年平均匯率30.27、X2年12月31日匯率30.32。試問X2年新臺幣合併財務報表中，與此專利權有關之金額及兌換差額分別為何？
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| (B) | 8 | 臺灣甲公司於X3年7月1日取得日本丁公司90%股權。丁公司之記帳貨幣為日圓，功能性貨幣為新臺幣，且丁公司對於「不動產、廠房及設備」的會計處理採成本模式。丁公司帳列有一於X1年9月1日取得房屋作為倉庫且使用至今，並於X8年5月10日部分處分閒置之倉庫空間。試問丁公司帳列房屋金額應以何日之日圓對新臺幣匯率換算後，始可表達在X8年12月31日甲公司及其子公司新臺幣合併資產負債表上之「不動產、廠房及設備」？
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| (B) | 9 | 下列有關衍生工具之敘述，何者正確？
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| (C) | 10 | 依IFRS3之規定，替代性報酬中歸屬於合併前勞務之部分，應等於以市場基礎衡量之被收購者報酬乘以某項比率，下列何者為正確之比率？
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| (D) | 11 | 甲公司於X8年4月1日發行新股以合併乙公司，使其成為持股80%之子公司，換股比例為每1股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票2股。換股前甲公司及乙公司流通在外之普通股分別為20,000股及50,000股。假設X8年甲公司及乙公司不含投資收益之本身淨利分別為$40,000及$318,750，全年度平均賺得，則X8年合併基本每股盈餘為何？
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| (D) | 12 | 母公司於X8年初以$700,000購入機器，並立即出租予持股90%之子公司，雙方約定租期3年，每年初給付租金$247,054，租期屆滿時母公司將機器設備之所有權移轉給子公司。子公司估計該機器之耐用年限為4年，無殘值，以直線法提列折舊，並得知母公司隱含利率為6%。母公司對子公司之投資採用權益法。試問該租賃交易對X8年度非控制權益淨利之影響為何？(利率為6%，2期之普通年金現值因子為1.83339；利率為6%，3期之普通年金現值因子為2.67301)
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| (A) | 13 | X7年底甲公司持有乙公司90%股權，並對其存在控制，帳列與該投資相關之項目包括：
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| (B) | 14 | 甲公司於X6年4月1日發行新股以合併乙公司，使其成為持股80%之子公司，換股比例為每2股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票1股。當日乙公司可辨認資產、負債帳面金額與公允價值相同，亦未產生合併商譽。甲公司及乙公司之普通股市價分別為每股$60及$30。換股前甲公司及乙公司流通在外普通股分別為400股及250股，乙公司流通在外普通股全年未有變動。假設X6年甲公司及乙公司不含投資收益之本身淨利分別為$3,000及$1,500，係1年內平均賺得。甲、乙二公司未發行其他潛在普通股。試問X6年合併每股盈餘為何？
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| (B) | 15 | 有關外幣風險以外之避險，依據避險會計之規範，下述那幾項可能符合作為避險工具？ ①按攤銷後成本衡量投資 ②透過損益按公允價值衡量之債券工具投資 ③透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 ④透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 ⑤利率上下限組成之衍生工具於指定日實質上為淨發行選擇權
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| (D) | 16 | 甲公司於X1年12月31日以$2,000,000購入乙公司股權而對乙公司取得控制，甲公司採權益法處理該項投資，並依可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。收購日乙公司可辨認淨資產之帳面金額為$2,500,000，除存貨高估$150,000、設備低估$170,000外，其餘可辨認資產、負債之公允價值與帳面金額均相等。X1年甲公司帳上因取得上述股權而增加淨利$16,000。試問甲公司X1年12月31日取得乙公司之股權比例為何？
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| (B) | 17 | X1年7月1日甲公司購入乙公司80%股權，因而對乙公司取得控制，並依收購日公允價值$120,000衡量非控制權益。當日，乙公司除建築物低估$90,000外(自收購日起算尚有耐用年限6年，無殘值，以直線法提列折舊)，其餘可辨認資產、負債之帳面金額均與公允價值相同；移轉對價與非控制權益合計數超過乙公司可辨認淨資產公允價值之差額為$55,000，其中，歸屬於母公司之商譽為$50,000。乙公司X1年度整年度之淨利為$100,000，係全年平均賺得，且於9月1日宣告並發放現金股利$40,000。若甲公司對乙公司之投資採用權益法處理，則X1年底甲公司帳上「投資乙公司」餘額為多少？
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| (B) | 18 | 甲公司於X1年初收購乙公司80%之股權，乙公司各項資產負債之帳面金額等於公允價值。X1年度甲公司將存貨成本$80，以$100售予乙公司，X1年底乙公司尚有購自甲公司存貨的30%尚未售出，直至X2年才以$40出售予第三方。X2年期間，甲公司又將存貨成本$120，以$160售予乙公司，此批商品至X2年底，乙公司尚未再出售。甲公司及乙公司 X2年底部分財務資料如下：(乙公司存貨成本流動假設係採先進先出法)
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| (C) | 19 | 乙公司於X5年初取得丙公司60%股權，而對丙公司存在控制，該日丙公司各項可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。甲公司於X7年初取得乙公司90%股權，而對乙公司存在控制，該日除丙公司機器設備低估$80,000，其他被投資公司之各項可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。丙公司之機器設備自X7年起估計尚餘4年耐用年限，採直線法提列折舊。若X8年甲、乙、丙三家公司本身淨利(未含投資損益)分別為$600,000、$560,000、$200,000，甲、乙公司對子公司均採權益法處理，則下列敘述何者錯誤？
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| (C) | 20 | 甲公司於 X3 年初取得乙公司80%股權，採權益法處理該投資，當日乙公司之權益為 $1,500,000，帳上除了有一項未入帳專利權外，其他各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。該專利權於收購日之公允價值為$100,000，估計耐用年限5年，無殘值，採直線法提列折舊。甲公司依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。X3年乙公司淨利為$70,000，當年並無宣告發放現金股利。X4年初乙公司以$200,000取得甲公司15%股權，採成本法處理投資。X4年甲、乙公司淨利(含投資損益或股利收入)分別為$80,000、$60,000宣告發放現金股利分別為$20,000、$10,000。若甲、乙公司間相互持股採庫藏股票法，且二家公司自成立後流通在外股權均無增減，則下列關於X4年合併財務報表之敘述，何者錯誤？
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| (C) | 21 | 甲公司於X7年4月1日提供美元$60,000的長期貸款予其持有80%股權的美國子公司，年利率3%，每年4月1日付息一次。甲公司無計畫且不可能於可預見之未來收回此墊款，並採權益法處理對美國子公司之投資。甲公司及其美國子公司的功能性貨幣分別為新臺幣及美元，X7年4月1日及X7年12月31日之即期匯率分別為30.8及30.4，另外，X7年4月1日至12月31日之平均匯率為30.7，下列敘述何者正確？
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| (A) | 22 | 甲公司於X5年1月1日支付新臺幣$1,170,000購入香港乙公司80%股權而對乙公司取得控制，並依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益，當時乙公司之帳列股本為港幣$200,000及保留盈餘為港幣$112,500，且各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。乙公司之功能性貨幣為港幣，並以港幣記帳。相關匯率資料如下：
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| (B) | 23 | 甲公司於X6年初收購美國乙公司100%股權，X9年乙公司之綜合損益表中有薪資費用美元$6,000、折舊費用美元$5,000及攤銷費用美元$8,000，其中折舊費用係X6年8月1日購入之機器(後續衡量採成本模式)所提列，購入時匯率為31.5；攤銷費用係X7年3月1日購入之專利權(後續衡量採成本模式)所提列，購入時匯率為28.6。X9年相關匯率為：1月1日匯率為29.0，12月31日匯率為30.0，全年平均匯率為29.4。乙公司以美元記帳，若其功能性貨幣分別為新臺幣、或者為美元時，該公司X9年綜合損益表換算為新臺幣後，上述費用之合計金額分別為何？
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| (B) | 24 | 乙公司於X7年12月1日與美國公司簽訂進貨合約，金額為美元$50,000，雙方訂X8年2 月1日交貨並於當日付款。為規避上述交易之匯率風險，乙公司於當日簽訂美元$50,000、60天期之遠期外匯購入合約，乙公司針對遠期外匯合約整體公允價值變動指定作為避險工具。乙公司之功能性貨幣為新臺幣，月利率為1%，相關匯率資料如下：
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| (C) | 25 |
甲公司在COVID-19疫情期間，因經營困難致面臨無法清償到期負債的困境，故而向法院聲請破產。受理法院選任A會計師為破產管理人，破產基準日為X1年1月1日，A會計師整理了甲公司破產基準日相關財務資料後，準備依破產法規定與會計觀念進行破產計畫表的編製，甲公司X1年1月1日的財務資料如下所示：
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